Вопросы на собеседовании: Бухгалтер

Основное бухгалтерское уравнение выглядит так: Активы = Обязательства + Капитал.

• Активы представляют собой контролируемые компанией ресурсы, например деньги, запасы и оборудование.
• Обязательства представляют собой долги перед внешними сторонами, например поставщиками и банками.
• Капитал представляет собой остаточную долю собственников после вычета обязательств из активов.
• Правильно отражённая операция сохраняет равенство обеих частей.

Операция изменяет как минимум два счёта, чтобы активы по-прежнему равнялись сумме обязательств и капитала.

• Покупка оборудования за деньги увеличивает оборудование и на ту же сумму уменьшает деньги.
• Покупка материалов в кредит одинаково увеличивает актив и кредиторскую задолженность.
• Получение выручки деньгами увеличивает деньги и капитал через прибыль.
• Оплата расхода уменьшает деньги и капитал через прибыль.

Дебет означает левую сторону счёта, а кредит означает правую.

• Дебет сам по себе не означает ничего хорошего, плохого, положительного или отрицательного.
• Дебет увеличивает активы и расходы, но уменьшает обязательства, капитал и выручку.
• Кредит увеличивает обязательства, капитал и выручку, но уменьшает активы и расходы.
• В каждой проводке общая сумма по дебету должна равняться общей сумме по кредиту.

Активы обычно имеют дебетовое сальдо, а обязательства и капитал обычно имеют кредитовое сальдо.

• Деньги и дебиторская задолженность увеличиваются по дебету и уменьшаются по кредиту.
• Кредиторская задолженность и займы увеличиваются по кредиту и уменьшаются по дебету.
• Вложенный капитал и нераспределённая прибыль обычно имеют кредитовое сальдо.
• Сальдо на стороне, противоположной нормальной, может быть обоснованным, но его нужно понимать и подтверждать.

Выручка обычно имеет кредитовое сальдо, а расходы и дивиденды обычно имеют дебетовое сальдо.

• Кредитовые обороты по выручке увеличивают прибыль периода и в итоге нераспределённую прибыль.
• Дебетовые обороты по расходам уменьшают прибыль периода и в итоге нераспределённую прибыль.
• Дебетовые обороты по дивидендам или изъятиям собственника уменьшают капитал, но не являются расходами компании.
• В конце периода эти временные счета закрываются на нераспределённую прибыль.

Метод двойной записи отражает каждую операцию равными суммами по дебету и кредиту как минимум на двух счетах.

• Продажа за деньги отражается по дебету денежных средств и кредиту выручки.
• Оплата поставщику отражается по дебету кредиторской задолженности и кредиту денежных средств.
• Этот метод сохраняет бухгалтерское уравнение после каждой проводки.
• Равенство дебета и кредита обязательно, но оно не доказывает правильность выбора счетов.

Бухгалтерский журнал представляет собой хронологический регистр, в котором операции впервые отражаются по дебету и кредиту.

• Запись обычно содержит дату, затронутые счета, суммы и краткое описание.
• Запись должна ссылаться на подтверждение, например счёт, чек или расчётную ведомость.
• Общий журнал используется для записей, которые не проходят через специальные журналы продаж, закупок или денежных операций.
• Затем журнальные записи разносятся по соответствующим счетам главной книги.

Главная книга представляет собой полный набор счетов с отражёнными остатками и операциями организации.

• Она группирует операции по счетам, например деньги, выручка, расходы на аренду или кредиторская задолженность.
• Каждый счёт показывает начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту и конечное сальдо.
• Финансовая отчётность составляется на основе остатков главной книги.
• Контрольные счета главной книги обобщают подробные данные вспомогательных регистров, например по дебиторской задолженности.

Разноска означает перенос каждой суммы из журнальной записи на соответствующие счета главной книги.

• Дебетовая часть проводки переносится в дебет указанного счёта.
• Кредитовая часть переносится в кредит указанного счёта.
• Даты и ссылки связывают движение по счёту с исходной журнальной записью.
• После разноски каждый счёт получает обновлённое текущее или конечное сальдо.

Оборотно-сальдовая ведомость перечисляет остатки всех счетов главной книги на определённую дату и сопоставляет общие суммы дебета и кредита.

• Счета с дебетовым и кредитовым сальдо показываются в отдельных колонках.
• Равенство итогов подтверждает арифметическое равновесие главной книги.
• Предварительная ведомость составляется до корректировок на конец периода.
• Скорректированная ведомость служит основной для подготовки финансовой отчётности.

Сбалансированная оборотно-сальдовая ведомость не выявляет ошибки, при которых общие суммы дебета и кредита остаются равными.

• Полностью пропущенная операция не изменяет ни один итог.
• Отражение правильной суммы на неправильном счёте может сохранить равенство.
• Отражение одной и той же ошибочной суммы по обеим сторонам также сохраняет равенство.
• Две взаимно компенсирующиеся ошибки могут нейтрализовать влияние друг друга на итоги.

Кассовый метод отражает операции при движении денег, а метод начисления отражает хозяйственную деятельность в момент получения дохода или возникновения расхода.

• При кассовом методе платёж клиента вызывает признание дохода, даже если работа была выполнена раньше.
• При методе начисления выручка признаётся при выполнении обязанности по договору.
• Расходы по методу начисления признаются при потреблении ресурсов или возникновении обязательств, а не только при оплате.
• Поэтому метод начисления использует дебиторскую и кредиторскую задолженность, предоплаты и начисления для более точного отражения периода.

Корректирующие проводки относят выручку и расходы к правильному периоду до выпуска финансовой отчётности.

• Они отражают операции, ещё не попавшие в обычную обработку платежей и счетов.
• Типичные корректировки охватывают начисления, предоплаты, доходы будущих периодов и амортизацию.
• Во многих случаях они одновременно обновляют счёт отчёта о прибылях и убытках и счёт бухгалтерского баланса.
• Обычно они не отражают новое поступление или выбытие денежных средств.

Начисленная выручка представляет собой уже заработанную, но ещё не выставленную или не полученную выручку.

• Корректировка отражается по дебету начисленной дебиторской задолженности или договорного актива и кредиту выручки.
• Типичный пример представляет собой проценты, заработанные до конца месяца, но подлежащие выплате в следующем месяце.
• Проводка относит выручку к периоду, в котором компания её заработала.
• Последующее выставление счёта или получение денег погашает дебиторскую задолженность, а не создаёт ту же выручку повторно.

Начисленный расход представляет собой уже понесённый, но ещё не выставленный поставщиком и не оплаченный расход.

• Корректировка отражается по дебету соответствующего расхода и кредиту начисленного обязательства.
• Типичный пример представляет собой зарплату, заработанную сотрудниками до конца месяца, но выплаченную в следующем месяце.
• Проводка признаёт и расход периода, и непогашенное обязательство на конец периода.
• Последующая оплата уменьшает обязательство, а не отражает расход второй раз.

Расход будущих периодов представляет собой платёж, который учитывается как актив до потребления связанной с ним выгоды.

• Оплата страхования на 12 месяцев сначала отражается по дебету предоплаченного страхования и кредиту денежных средств.
• Каждый месяц использованная часть списывается по дебету расходов на страхование и кредиту предоплаченного актива.
• Оставшийся актив представляет собой будущее страховое покрытие, ещё доступное компании.
• Период распределения должен соответствовать договору или другому обоснованному графику потребления.

Незаработанная выручка представляет собой деньги, полученные до того, как компания заработала выручку.

• Первоначальное получение отражается по дебету денежных средств и кредиту договорного обязательства или доходов будущих периодов.
• Типичный пример представляет собой годовую подписку, оплаченную авансом.
• Выручка признаётся по мере передачи обещанных услуг или товаров.
• Обязательство отражает оставшуюся обязанность перед клиентом.

Сторнирующая проводка отменяет выбранную корректировку прошлого периода в начале следующего периода.

• Её часто используют для начисленной зарплаты, процентов и других краткосрочных начислений.
• Сторнирование позволяет провести обычный счёт или зарплатную операцию без ручного исключения прежнего начисления.
• В сторнирующей проводке используются те же счета и суммы, но дебет и кредит меняются местами.
• Амортизация и большинство списаний расходов будущих периодов обычно не сторнируются.

Выручка признаётся, когда организация выполняет обещание передать товар или услугу клиенту.

• Само получение денег не определяет момент признания выручки при методе начисления.
• Признанная сумма отражает возмещение, которое организация ожидает получить за переданные товары или услуги.
• Продажа товара часто признаётся при доставке, когда контроль переходит к клиенту.
• Услуга, оказываемая в течение времени, может создавать выручку на протяжении периода оказания при выполнении установленных критериев.

Расходы признаются в периоде потребления ресурсов или использования экономических выгод для ведения деятельности.

• Прямые затраты, например себестоимость продаж, признаются вместе со связанной продажей.
• Периодические затраты, например месячная аренда, признаются в периоде, который они обеспечивают.
• Стоимость долгосрочного актива распределяется через амортизацию, а не списывается полностью при покупке.
• Начисления и предоплаты исправляют разницу между моментом оплаты и потребления.